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Gestion de cobros e impagados - Gesico

Legislación

Gestión de cobros GESICO - Recuperación de impagos

 

La base imponible del impuesto puede reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, considerándose como tales cuando el crédito reúna las siguientes condiciones:


1ª. Que haya transcurrido un año desde el devengo del impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. Este plazo de un año pasa a ser de seis meses cuando el titular del derecho de crédito sea un empresario o profesional cuyo volumen de operaciones en el año natural inmediato anterior no haya excedido de 6.010.121,04 euros.

 

2ª. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este impuesto.

 

3ª. Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible, IVA excluido, sea superior a 300 euros.

 

4ª. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante una reclamación judicial al deudor o por medio de requerimiento al mismo.

 

En las operaciones que tengan por destinatarios a Entes públicos, la reclamación judicial o el requerimiento notarial se sustituirán por una certificación expedida por el órgano competente.


Gestión de cobros GESICO - Recuperación de impagos

La modificación debe efectuarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del plazo de un año (o, en el caso de PYMES, del plazo de seis meses) desde el momento del devengo de la operación o del vencimiento del plazo o plazos impagados en el caso de operaciones a plazo. Gestiones:


- Expedir en serie específica haciendo constar su condición de documento rectificativo, la descripción de la causa que motiva la rectificación, los datos identificativos y las fechas de expedición de las facturas rectificadas.


- Remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o anule la cuota repercutida, debiendo acreditar fehacientemente tal remisión. En caso de no acreditar fehacientemente el envío realizado, la Agencia Tributaria rechazará la modificación de bases imponibles.


- Haber facturado y anotado en el libro registro de facturas expedidas las operaciones en tiempo y forma.


- Comunicar a la Delegación de la AEAT en el plazo de un mes contado desde la fecha de expedición de la factura rectificativa la modificación de la base imponible practicada, haciéndose constar que dicha modificación no se refiere a créditos excluidos de la posibilidad de rectificación.


- Presentar los documentos que acrediten que el acreedor ha instado el cobro mediante reclamación judicial al deudor o requerimiento notarial.

Gestión de cobros GESICO - Recuperación de impagos

No procederá la modificación de la base imponible:

-créditos que disfruten de garantía real, en la parte garantizada.

-créditos afianzados por entidades de crédito, sociedades de garantía recíproca o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o caución, en la parte afianzada o asegurada.

-créditos entre personas o entidades vinculadas.

-créditos adeudados o afianzados por Entes públicos, salvo que cumplan los requisitos para ser considerados incobrables

-cuando el destinatario de las operaciones no esté establecido en el territorio de aplicación del Impuesto (península y Baleares), ni en Canarias, Ceuta o Melilla

-con posterioridad al auto de declaración de concurso cuando se trate de créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto.


Cuando exista un auto de declaración de concurso para los créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto (créditos concursales), tampoco procederá la modificación de la base imponible con posterioridad a dicho auto.

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